非派生金融資産とは

非派生金融資産は、株式、債権、現金、売掛金など、金融ツールのもう一つの理解に関連しています。基本の金融ツールで、非派生金融資産に属します。

現実の生活では、金融ツールがあちこちに見られます。例えば、市場の債券や株などの投資ツールを思い浮かべやすく、金融ツールの投資リスクや「縛られた」ことも考えられます。しかし、金融ツールの会計規範の観点から分析すると、金融ツールに次の定義を与える必要がある。金融ツールという言葉を見ると、株や債券投資を思い浮かべやすいだけに、金融ツールを企業が保有している金融資産と簡単に定義する人もいた。

実際、金融ツールの発行側に立って見ると、金融ツールの所有側が資産のケースの下で、発行者は往々にして負債や所有者の権益に記載された株式などである。A商業銀行が債券を発行し、B保険会社が買いに行くのは、A商業銀行にとって債券は負債であり、B保険会社にとって債券投資(金融資産)である。このように広がり、会計規範の観点から、金融ツールとは企業の金融資産を形成し、他の部門の金融負債や権益ツールを形成する契約を指す。

なぜ金融ツールの定義は「契約」に定着しているのか。これは、金融ツールの最初の存在が発行者と受け入れ者に関連しているからです。両方1つの契約で取引が成立し、その契約の終了時点が対応する金融ツールが「消滅」した時点である。上記の金融ツールの定義分析によると、基本金融ツールと派生金融ツールの2つに大きく分けることができます。

まず基本的な金融ツールについてお話しします。通貨(現金)は基本的な金融ツールであり、保有する側にとっては金融資産である。交換の媒介を表し、所有者と政府(発行者)の間の契約と簡単に理解できる。銀行や類似の金融機関における預金も基本金融ツール(資産)であり、預金者の契約権利を代表している。すなわち、預金者はその機関から現金を取得する権利があり、またはその預金残高に基づいて小切手や類似のツールを発行して金融負債を返済する権利がある。次に、売掛金と売掛金、売掛金手形と買掛手形、売掛金債券と買掛債券、その他の売掛金とその他の売掛金、長期株式投資と株価など、ペアになって現れる基本的な金融ツールも見つけることができます。

それ以外にも、基本的な金融ツールが判断しにくい場合もあります。例えば、融資賃貸と経営賃貸は基本的な金融ツールですか?融資賃貸契約は基本的に賃貸側が連続収入を得る権利と見なされ、同時に賃貸側が連続的に支払う義務でもある。この一連の支払いは実質的に貸付協定の下で元金と利息を合わせて支払うのと同じである。賃貸側は賃貸契約の中で受け取るべき金の投資を計算し、賃貸資産自身を計算するのではなく、計算する。経営賃貸はいくつか異なり、基本的には完成していない契約とされ、賃貸側が将来の期間に賃貸側に資産を提供して使用することを要求し、類似の労務費の対価を交換し、賃貸側が引き続き計算しているのは賃貸資産である。

そのため、融資賃貸は金融ツールとみなされ、経営賃貸は金融ツールではない(期限切れの売掛金または未払金を除く)。例えば、財務保証は金融ツールですか?それは借出方向の保証人が現金を受け取る契約権利を代表し、借入側が違約した場合、保証人が借出側に現金を支払うべき対応する契約義務でもある。契約の権利と義務は、過去の取引や事項(担保)によって存在し、借出側がこの権利を行使できるかどうか、保証人がこの義務を履行しなければならないかどうかは、借入人の将来の違約行為があるかどうかにかかっているとしても、そうである。このように、財務保証も金融ツールです。