Communiqué Sur L 'Approfondissement Des Politiques De Réforme De La TVA

Circulaire No 39 de 2019 de la Direction générale des douanes du Ministère des finances

Afin de donner suite à la décision prise par le Parti central et le Conseil des affaires d 'État de promouvoir une réduction substantielle de la TVA, les questions relatives à la réforme de la TVA de 2019 sont désormais publiées comme suit:

Si le contribuable général de la TVA (ci - après dénommé le contribuable) se livre à des ventes ou à des importations assujetties à la TVA, le taux d 'imposition est ajusté à 13% si le taux d' imposition de 16% était appliqué à l 'origine, et à 9% si le taux d' imposition de 10% était appliqué à l 'origine.

Si le contribuable achète des produits agricoles, le taux de déduction de 10% appliqué est ajusté à 9%.

Les contribuables achètent des produits agricoles destinés à la production ou au traitement de 13% des marchandises, sur la base d 'un taux de déduction de 10%.

Application initiale du taux de 16% et remboursement des droits à l 'exportation - 1.Html >

Le taux de remboursement des droits à l 'exportation a été ajusté de 13% pour 16% de la main - d' œuvre exportée et de 9% pour les marchandises exportées, alors que le taux de remboursement des droits à l 'exportation était de 10%.

B) Le taux de remboursement des droits d 'exportation avant ajustement applicable au crédit de TVA, le taux de remboursement des droits d' exportation avant ajustement applicable au crédit de TVA, le taux de remboursement des droits d 'exportation avant ajustement, le taux de remboursement des droits d' exportation après ajustement, le taux de remboursement des droits d 'exportation après ajustement, le taux de remboursement des droits d' exportation avant ajustement, le taux de remboursement des droits avant ajustement, le taux de remboursement des droits d 'exportation avant ajustement, le taux de remboursement des droits d' exportation avant ajustement, le taux de déduction des droits d 'exportation, le taux de déduction, le taux de déduction appliqué aux droits d' exportation, le taux de déduction la différence est considérée comme nulle participation au calcul du crédit d 'impôt.

Les délais d 'application des taux de dédouanement à l' exportation et les délais d 'exportation des marchandises, ainsi que les délais d' imposition pfrontalière, sont régis par les dispositions ci - après: les services de douane à l 'exportation (à l' exception des exportations effectuées dans les zones franches et les zones franches) sont subordonnés à la date d 'exportation indiquée dans la Déclaration d' exportation en douane; les services de marchandises non déclarées à l 'exportation, les impôts pfrontières, la date d' émission de la facture d 'exportation ou de la facture générale; et les marchandises exportées dans les zones franches et les zones franches à La date d' exportation indiquée sur la liste des marchandises exportées.

Le taux de remboursement de l 'impôt sur le départ est de 11% pour les marchandises achetées par des voyageurs à l' étranger, sur la base d 'un taux de 13%; le taux de remboursement est de 8%.

B) Si la TVA est appliquée au taux ajusté, au taux ajusté.

La date d 'exécution du taux de remboursement est celle de la facture générale de la TVA.

V. À compter du 1er avril 2019, l 'application du point 1 de l' article premier, paragraphe 4, et du point 1 de l 'article II, paragraphe 1, des dispositions relatives aux questions relatives à l' expérience pilote de la taxe sur la valeur ajoutée (publication des impôts fiscaux, No 36) a été suspendue, et le contribuable n 'a pas droit à une déduction de deux ans pour les impôts indirects sur les biens immobiliers ou les travaux de construction en cours.

Le montant de l 'impôt sur les importations en attente de déduction qui n' avait pas été précédemment déduit conformément aux dispositions ci - dessus peut être déduit de l 'impôt sur les ventes à compter de la période couverte par l' impôt d 'avril 2019.

Les contribuables qui achètent des services de pport de passagers sur le territoire national peuvent déduire de l 'impôt sur les importations le montant de l' impôt sur les ventes.

I) Si le contribuable ne reçoit pas de facture spéciale de la TVA, le montant de l 'impôt sur le chiffre d' affaires est provisoirement fixé comme suit:

La taxe à la valeur ajoutée (TVA) est la taxe indiquée sur la facture;

Pour obtenir les feuilles d 'itinéraire électroniques de pport de passagers indiquant l' identité des passagers, le montant de l 'impôt est calculé selon la formule suivante:

Taxe sur le pport aérien des passagers = (tarif des billets + surtaxe sur le carburant) * (1 + 9%) x 9%

Pour obtenir un billet de chemin de fer indiquant l 'identité des passagers, il faut déduire de l' impôt sur les importations les montants calculés selon la formule suivante:

Taxe d 'entrée sur le pport de passagers par chemin de fer = montant nominal + (1 + 9%) x 9%

Pour obtenir d 'autres billets d' avion par route, par voie navigable, etc., indiquant l 'identité des passagers, le montant de l' impôt est calculé selon la formule suivante:

Taxe sur le pport routier, fluvial, etc. = montant nominal + (1 + 3%) x 3%

Ii) À l 'alinéa vi) de l' article 27 des modalités de mise en œuvre pilote de la taxe sur la valeur ajoutée (publication No 36, 2016) et à l 'alinéa v) de l' article II des dispositions relatives aux questions relatives à la taxe sur la valeur ajoutée (publication No 36 de l 'impôt sur le chiffre d' affaires), remplacer les mots « services de pport de passagers, de prêt, de restauration, de services quotidiens aux résidents et de services de loisirs » par les mots « services de crédit, de restauration, de jour et de loisirs ».

Entre le 1er avril 2019 et le 31 décembre 2021, les contribuables du secteur de la production et des services de subsistance sont autorisés à déduire de l 'impôt imposable (ci - après dénommé « le crédit d' impôt ») un montant supplémentaire de 10% correspondant à l 'impôt sur les importations pendant la période en cours.

I) aux fins de la présente circulaire, les contribuables du secteur de la production et des services sexuels sont les contribuables qui fournissent des services postaux, de télécommunication, de services modernes et de services de subsistance (ci - après dénommés les quatre services) dont la part dans les ventes totales dépasse 50%.

Les quatre services sont régis par la note sur les services de vente, les actifs incorporels et les biens immobiliers (publiée en tant que fiscalité No 36).

Les contribuables constitués avant le 31 mars 2019 qui satisfont aux conditions énoncées ci - dessus pour les ventes effectuées entre avril 2018 et mars 2019 (ventes effectives pendant moins de 12 mois d 'activité) appliquent la méthode de la compensation additionnelle à compter du 1er avril 2019.

Si un contribuable constitué après le 1er avril 2019 et dont les ventes pendant trois mois à compter de la date de sa création satisfont aux conditions énoncées ci - dessus, la déduction s' applique à compter de la date à laquelle il est enregistré comme contribuable général.

Une fois que le contribuable s' est assuré de l 'application de la politique de compensation, il n' a pas été procédé à des ajustements au cours de l 'année en cours et s' est assuré que les années suivantes s' appliqueraient, sur la base du chiffre d' affaires de l 'année précédente.

La déduction additionnelle que le contribuable peut déduire mais ne le fait pas peut être cumulée au cours de la période au cours de laquelle la déduction est appliquée.

Ii) le contribuable doit déduire la déduction de l 'impôt courant de 10% de l' impôt courant déductible.

A) Le montant de l 'impôt sur les importations, qui ne peut être déduit de l' impôt sur les ventes en vertu des dispositions en vigueur, ne doit pas faire l 'objet d' un crédit supplémentaire;

Calcule la formule suivante:

Crédits d 'impôt en cours = crédits d' impôt en cours x 10%

(En milliers de dollars des États - Unis)

Iii) le contribuable calcule, conformément aux dispositions en vigueur, le montant de l 'impôt à payer en vertu de la méthode générale de taxation (ci - après dénommé le montant de l' impôt avant déduction) en faisant la distinction entre:

Si le montant de l 'impôt à payer avant déduction est égal à zéro, la déduction pour l' exercice en cours est intégralement reportée sur l 'exercice suivant;

Lorsque le montant de l 'impôt à payer avant la déduction est supérieur à zéro et que le montant de la déduction à déduire pour l' exercice en cours est égal au montant de l 'impôt à payer avant la déduction;

Si le montant de l 'impôt à payer avant la déduction est supérieur à zéro et inférieur ou égal à la déduction à opérer pendant l' exercice en cours, la déduction à opérer pendant l 'exercice en cours est égale à zéro.

Les crédits pour l 'exercice en cours qui n' ont pas encore été déduits peuvent être ajoutés et maintenus à l 'exercice suivant.

Iv) le contribuable qui exporte des marchandises pour le travail ou qui est assujetti à une taxe pfrontière n 'applique pas la méthode de la déduction, et le montant correspondant de l' impôt sur le chiffre d 'affaires ne peut être déduit de la déduction.

Le contribuable qui effectue des opérations d 'exportation de marchandises, commet des actes imposables à l' étranger et n 'est pas en mesure de répartir le montant de l' impôt d 'entrée qui ne peut être déduit du crédit d' impôt est calculé selon la formule suivante:

Taxe à l 'importation non déductible = taxe à l' importation totale non divisable pendant la période en cours x ventes de biens d 'exportation de services et d' impôts pfrontières en cours / ventes totales pendant la période en cours

V) le contribuable comptabilise séparément les variations des crédits, crédits, ajustements, soldes, etc.

Les prélèvements frauduleux auxquels s' applique la politique de crédit d 'impôt ou d' augmentation fictive sont régis par les dispositions pertinentes de la loi sur l 'administration des impôts de la République populaire de Chine.

Vi) À l 'expiration de la période d' application de la politique de compensation globale, le contribuable ne tient plus compte de la déduction et la déduction du solde cesse d 'être déduite.

Viii) Mise en place à titre expérimental, à compter du 1er avril 2019, d 'un système de remboursement de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de fin d' exercice.

I) un contribuable qui remplit simultanément les conditions suivantes peut demander à l 'Autorité fiscale compétente le remboursement de la retenue de crédit d' impôt supplémentaire:

Pendant six mois consécutifs à compter de la période couverte par l 'impôt d' avril 2019 (deux trimestres consécutifs d 'imposition trimestrielle et trimestrielle), le montant de l' impôt sur la retenue sur la valeur ajoutée est supérieur à zéro et ne peut être inférieur à 500 000 dollars pour le sixième mois;

La catégorie A ou B du crédit imposable;

Les 36 mois précédant la demande de remboursement n 'ont pas donné lieu à des demandes frauduleuses de remboursement des retenues de crédit, de remboursement des droits d' exportation ou de factures à usage spécial de la TVA;

Ne pas avoir été sanctionné deux fois ou plus par les autorités fiscales pour fraude fiscale au cours des 36 mois précédant la demande de remboursement;

Le 1er avril 2019, il n 'y a pas eu de politique d' évacuation immédiate et d 'évacuation anticipée.

Ii) Le montant supplémentaire de la retenue de garantie mentionné dans la présente circulaire correspond à l 'augmentation de la retenue de garantie de fin d' exercice par rapport à la fin de mars 2019.

Iii) Le montant de la retenue de crédit supplémentaire que le contribuable est en droit de rembourser est calculé selon la formule suivante:

Droits de crédit d 'accise remboursables = droits de crédit d' accumulateur x 60%

La part de la taxe à la valeur ajoutée (TVA) qui a été déduite entre avril 2019 et la période couverte par la demande de remboursement de l 'impôt précédent (y compris la facture uniforme de vente de véhicules à moteur), la lettre de contribution spéciale de la taxe à la valeur ajoutée à l' importation douanière et le montant de la TVA indiqué sur le certificat de paiement de l 'impôt complet représente la part de l' impôt total déduit pour la même période.

Iv) pendant la période de déclaration de la TVA, le contribuable doit demander à l 'Autorité fiscale compétente le remboursement de la retenue de garantie.

V) le contribuable qui exporte des marchandises, qui est assujetti à un impôt pfrontière, peut demander le remboursement de l 'impôt sur le crédit d' impôt, sous réserve des conditions énoncées dans la présente circulaire, s' il remplit les conditions prévues par le crédit d 'impôt; si l' exonération fiscale s' applique, le montant de l 'impôt sur le revenu ne peut être utilisé pour rembourser le crédit d' impôt.

Vi) Lorsque le contribuable obtient le remboursement de l 'impôt sur la retenue de garantie, le montant de l' impôt sur la retenue de garantie est ajusté en conséquence.

Le remboursement de la retenue de garantie peut continuer à être demandé à l 'Autorité fiscale compétente si les conditions de remboursement sont remplies de nouveau en vertu du présent article, à condition que la période consécutive visée au point 1 de l' alinéa a) du présent article ne soit pas répétée.

Vii) Les remboursements d 'impôts frauduleux par des ajouts fictifs, de fausses déclarations ou d' autres moyens frauduleux sont recouvrés par les autorités fiscales et traités conformément aux dispositions pertinentes de la loi sur l 'administration des impôts de la République populaire de Chine.

Viii) Les crédits supplémentaires remboursés sont portés au crédit des mécanismes centraux et locaux de partage de l 'impôt.

La présente circulaire entrera en vigueur le 1er avril 2019.

Je vous en prie.

Direction générale des douanes

20 mars 2019