特殊資産損失の税金はどのように処理しますか？

資産損失処理は企業所得税処理の難点である。

一部の納税者は政策をうまく掌握できないため、不必要な迷惑をかけている。

いくつかの特殊な状況の中で資産損失を下記に要約します。

生産、経営に関係のない資産損失は税引き前控除できない。

ある商業貿易企業の株主の王某と飲食企業の株主の李某は親友で、2つの企業は取引がない。

2013年、当該商業貿易企業は飲食企業の銀行借入を担保にしています。

飲食企業は債務不履行のため銀行に起訴されて破産を申請し、商業貿易企業は担保関係で銀行からの借金の返済を求められています。

企業が非経営活動を起こした債権は、損失として税引き前に控除してはならないという政策規定があります。

当該企業の担保損失は株主個人の要素によって形成され、企業の生産経営に関係なく、税引き前控除ができない。

棚卸資産が正常でない場合、増値税の仕入税額は税引き前に規定を控除する。

「財政部、国家税務総局の企業資産損失税引き前控除政策に関する通知」（財政税〔2009〕57号）第10条の規定によると、企業は棚卸資産の損失、毀損、廃棄、盗難などの原因で増値税の売上税額から控除できない仕入税額は、棚卸資産損失とともに課税所得額を計算する際に控除することができる。

このため、自然災害損失、その他の正常でない損失による棚卸資産損失は増値税の仕入税額から転出して処理する必要がない。

地域をまたいで経営して取りまとめて納税する企業の資産損失の処理。

ある企業の本社は南京にあります。北京、上海、広州に3つの支社があります。2013年に広州支社で150万元の資産損失が発生しました。

「企業資産損失所得税の税前控除管理弁法」（国家税務総局公告2011第25号）第11条の規定において、中国国内の地域にまたがって経営する総括納税企業で発生した資産損失は、以下の規定により控除を申告しなければならない。総機構とその支店機構で発生した資産損失は、特別申告と明細書に申告する関連規定に基づき、それぞれ現地主管税務機関に申告するほか、各支店は同時に総機構に報告しなければならない。機関が特別申告をする。

このため、広州支社は広州主管税務機関に申告し、本部に報告するべきです。本社は明細書で南京主管税務機関に申告するべきです。

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文化企業の在庫が滞っている出版物の損失は税引き前控除できます。

「文化体制改革における経営性文化事業単位の企業への転制と文化企業の発展をさらに支援する二つの規定の通知」（国弁発〔2014〕15号）は、企業の出版・発行単位に転制する際、規定に従って在庫が滞積して廃棄される出版物を資産処理し、確認された損失を純資産から差し引くことができることを明らかにした。

例えば、ある新華書店で2012年1月に映像製品を購入し、2014年6月には12万元のオーディオ製品が売れなくなり、企業は財産損失として税引き前に差し引きます。

2014年9月に、この書店は売れ残りの音像製品を処分して6.5万元の収入を得て、この収入は2014年度の課税収入として申告して納付するべきです。

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家屋、建築物の拡張損失は直接税引前控除できません。

「国家税務総局の企業所得税若干問題に関する公告」（国家税務総局の公告2011年第34号）第4条の規定によると、企業は家屋、建築物の固定資産に対して、減価償却前に減価償却を修正して拡張したもので、倒置リセットしたものに該当し、当該資産の原価は減価償却後の正味値を減額し、リセットした固定資産に組み入れるべきである。

また、当該固定資産の使用後の翌月からは、税法で規定された減価償却年限に従い一括して減価償却を計上する。

機能を向上させ、面積を増加させた場合、当該固定資産の拡張支出は、当該固定資産の税金計算の基礎に組み込まれ、拡張完了後の使用後の翌月から、改めて税法で規定された当該固定資産の減価償却年数に基づいて減価償却を計上する。

上記の規定では、住宅・建築物の固定資産が減価償却の不足分を計上する前に、修正・拡張した資産の損失は直接に税引きできないことを明らかにしました。